Transcription

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIPRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN 1Tim Penyusun:Yulyanah, S.E., M.Ak.Dr. Iin Rosini, S.E., M.Si.Gd. A; R. 212 Universitas PamulangJl. Surya Kencana No. 1 Pamulang Tangerang Selatan BantenPraktikum Akuntansi Keuangan 1i

Universitas PamulangAkuntansi D-IIILEMBAR IDENTITAS PENERBITANMODUL MATA KULIAHPRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN IPenulis :Yulyanah, S.E., M.Ak.Dr. Iin Rosini, S.E., M.Si.ISBN: 978-602-5867-79-8Editor :Saksono BudiPenyunting :Iin RosiniDesain sampul dan Tata letakUbaid Al FaruqPenerbit :Unpam PressRedaksi :JL. Surya Kencana No. 1Pamulang – Tangerang SelatanTelp. 021 7412566Fax. 021 74709855Email: [email protected] pertama, 20 Desember 2019Hak cipta dilindungi undang-undangDilarang memperbanyak karya tulis ini dalam bentuk dan dengan caraapapun tanpa ijin penerbitPraktikum Akuntansi Keuangan 1ii

Universitas PamulangAkuntansi D-IIILEMBAR IDENTITAS ARSIP MODULData Publikasi Unpam Press Pusat Kajian Pembelajaran & Elearning Universitas PamulangGedung A. R. 211 Kampus 1 Universitas PamulangJalan Surya Kencana Nomor 1. Pamulang Barat, Tangerang Selatan, Banten.Website: www.unpam.ac.id email: [email protected] Akuntansi Keuangan 1/ Yulyanah, Iin Rosini - 1sted.ISBN: 978-602-5867-79-81. Praktikum Akuntansi Keuangan I. Yulyanah. II. Iin RosiniM074-20122019-01Ketua Unpam Press: PranotoKoordinator Editorial: Ali Madinsyah, Ubaid Al FaruqEditor: Saksono BudiKoordinator Bidang Hak Cipta: SusantoKoordinator Produksi: PranotoKoordinator Publikasi dan Dokumentasi: Ubaid Al FaruqDesain Cover: Ubaid Al FaruqCetakan pertama, 20 Desember 2019Hak cipta dilindungi undang-undangDilarang memperbanyak karya tulis ini dalam bentuk dan dengan caraapapun tanpa ijin penerbitPraktikum Akuntansi Keuangan 1iii

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIMATA KULIAHPRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN 1Identitas Mata KuliahProgram StudiMata Kuliah/ KodeSksPrasyaratSemesterDeskripsi Mata Kuliah::::::Capaian Pembelajaran:Penyusun:Akuntansi D-IIIPraktikum Akuntansi Keuangan 1/ DAK01533 SksPengantar Akuntansi 2IIIMata kuliah ini adalah mata kuliah keahlian sebagaiseorang akuntan agar dapat membuat berbagaipencatatan yang mendukung dalam hasil laporankeuangan perusahaan, baik bagi perusahaan jasamaupun bagi perusahaan dagang yang membahas mulaidari rekonsiliasi bank, kas kecil, laporan arus kas, piutangusaha, wesel tagih, persediaan, aktiva tetap, amortisasi,deplesi, dan investasi jangka panjang.Setelah mata kuliah keahlian ini mahasiswa diharapkanmampu membuat laporan keuangan perusahaan denganlebih sempurna baik di perusahaan jasa dan perusahaandagang serta menyajikannya kepada pihak lain yangmemerlukannya.1. Yulyanah, SE, M. Ak2. Dr. Iin Rosini, S.E., M.Si. (anggota)Ketua Program Studi,Ketua Tim Penyusun,Dr. Iin Rosini, S.E., M.Si.Yulyanah, SE., M. AkNIDN. 0422017703NIDN. 0407089002Praktikum Akuntansi Keuangan 1iv

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIKATA PENGANTARSegala puji bagi Alloh SWT atas berkat rahmat – Nya dan karuniakesehatanyang diberikan kepada kita semua serta atas izin-Nya kami dapatmenyelesaikan modul praktikumakuntansi keuangan 1 ini. Modul ini disusundengan maksud agar mahasiswa D III Akuntansi mampu membuat laporankeuangan perusahaan jasa dan perusahaan dagang dengan lebih sempurna, dandapat digunakan dalam pengambilan keputusan bagi manajemen perusahaan dandigunakan bagi pihak – pihak yang berkepentingan atas laporan keuanganperusahaan jasa.Mata kuliah praktikum akuntansi keuangan 1 ini mempelajari praktekpraktek mulai dari rekonsiliasi bank, kas kecil, laporan arus kas, piutang usaha,wesel tagih, persediaan, aktiva tetap, amortisasi, deplesi, dan investasi jangkapanjang.Tangerang Selatan, 20 Desember 2019Tim PenyusunPraktikum Akuntansi Keuangan 1v

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIDAFTAR ISILEMBAR IDENTITAS PENERBITAN . iiLEMBAR IDENTITAS ARSIP MODUL . iiiMATA KULIAH . ivPRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN 1 . ivKATA PENGANTAR . vDAFTAR ISI . viPERTEMUAN 1 . 1REKONSILIASI BANK . 1A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 1B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 1C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 1D. TEMPAT PRAKTIKUM . 1E. TEORI . 1F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 4G. LEMBAR KERJA . 4H. DAFTAR PUSTAKA . 12PERTEMUAN 2 . 13AKUNTANSI KAS KECIL . 13A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 13B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 13C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 13D. TEMPAT PRAKTIKUM . 13E. TEORI . 13F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 17G. LEMBAR KERJA . 17H. DAFTAR PUSTAKA . 21PERTEMUAN 3 . 22LAPORAN ARUS KAS / CASH FLOW STATMENT . 22A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 22B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 22C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 22D. TEMPAT PRAKTIKUM . 22E. TEORI . 22F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 23G. LEMBAR KERJA . 23H. DAFTAR PUSTAKA . 26PERTEMUAN 4 . 27LAPORAN ARUS KAS / CASH FLOW STATMENT . 27A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 27B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 27C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 27D. TEMPAT PRAKTIKUM . 27Praktikum Akuntansi Keuangan 1vi

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIE. TEORI . 27F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 29G. LEMBAR KERJA . 29H. DAFTAR PUSTAKA . 33PERTEMUAN 5 . 34AKUNTANSI PIUTANG / ACCOUNT RECEIVABLE . 34A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 34B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 34C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 34D. TEMPAT PRAKTIKUM . 34E. TEORI . 34F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 37G. LEMBAR KERJA . 37H. DAFTAR PUSTAKA . 43PERTEMUAN 6 . 44AKUNTANSI PIUTANG WESEL / NOTES RECEIVABLE . 44A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 44B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 44C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 44D. TEMPAT PRAKTIKUM . 44E. TEORI . 44F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 46G. LEMBAR KERJA . 46H. DAFTAR PUSTAKA . 47PERTEMUAN 7 . 48AKUNTANSI PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH . 48A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 48B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 48C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 48D. TEMPAT PRAKTIKUM . 48E. TEORI . 48F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 52G. LEMBAR KERJA . 52H. DAFTAR PUSTAKA . 54PERTEMUAN 8 . 55AKUNTANSI PERSEDIAAN . 55METODE ARUS BIAYA FIFO (PERPETUAL) . 55A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 55B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 55C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 55D. TEMPAT PRAKTIKUM . 55E. TEORI . 55F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 57G. LEMBAR KERJA . 57Praktikum Akuntansi Keuangan 1vii

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIH. DAFTAR PUSTAKA . 64PERTEMUAN 9 . 65AKUNTANSI PERSEDIAAN METODE ARUS BIAYA LIFO (PERPETUAL) . 65A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 65B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 65C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 65D. TEMPAT PRAKTIKUM . 65E. TEORI . 65F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 67G. LEMBAR KERJA . 68H. DAFTAR PUSTAKA . 75PERTEMUAN 10 . 76AKUNTANSI PERSEDIAAN METODE ARUS BIAYA AVERAGE METODEPERIODIK . 76A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 76B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 76C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 76D. TEMPAT PRAKTIKUM . 76E. TEORI . 76F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 77G. LEMBAR KERJA . 78H. DAFTAR PUSTAKA . 80PERTEMUAN 11 . 81PENYUSUTAN AKTIVA TETAP METODE GARIS LURUS . 81A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 81B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 81C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 81D. TEMPAT PRAKTIKUM . 81E. TEORI . 81F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 83G. LEMBAR KERJA . 83H. DAFTAR PUSTAKA . 86PERTEMUAN 12 . 87PENYUSUTAN AKTIVA TETAP METODE JUMLAH ANGKA TAHUN . 87A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 87B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 87C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 87D. TEMPAT PRAKTIKUM . 87E. TEORI . 87F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 89G. LEMBAR KERJA . 89H. DAFTAR PUSTAKA . 93PERTEMUAN 13 . 94PENYUSUTAN AKTIVA TETAP METODE SATUAN HASIL PRODUKSI . 94Praktikum Akuntansi Keuangan 1viii

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIA. TUJUAN PEMBELAJARAN . 94B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 94C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 94D. TEMPAT PRAKTIKUM . 94E. TEORI . 94F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 95G. LEMBAR KERJA . 96H. DAFTAR PUSTAKA . 97PERTEMUAN 14 . 98PENYUSUTAN AKTIVA TETAP METODE JAM KERJA MESIN . 98A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 98B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 98C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 98D. TEMPAT PRAKTIKUM . 98E. TEORI . 98F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 99G. LEMBAR KERJA . 99H. DAFTAR PUSTAKA . 100PERTEMUAN 15 . 101PENYUSUTAN AKTIVA TETAP METODE SALDO MENURUN GANDA . 101A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 101B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 101C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 101D. TEMPAT PRAKTIKUM . 101E. TEORI . 101F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 103G. LEMBAR KERJA . 103H. DAFTAR PUSTAKA . 105PERTEMUAN 16 . 106AMORTISASI dan DEPLESI . 106A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 106B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 106C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 106D. TEMPAT PRAKTIKUM . 106E. TEORI . 106F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 108G. LEMBAR KERJA . 108H. DAFTAR PUSTAKA . 109PERTEMUAN 17 . 110INVESTASI JANGKA PANJANG . 110A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 110B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 110C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 110D. TEMPAT PRAKTIKUM . 110Praktikum Akuntansi Keuangan 1ix

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIE. TEORI . 110F. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 113G. LEMBAR KERJA . 113H. DAFTAR PUSTAKA . 114PERTEMUAN 18 . 115SOAL – SOAL LATIHAN . 115A. TUJUAN PEMBELAJARAN . 115B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK . 115C. ALOKASI WAKTU PRAKTIK . 115D. TEMPAT PRAKTIKUM . 115E. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK . 115F. LEMBAR KERJA . 115G. DAFTAR PUSTAKA . 122GLOSARIUM . 123DAFTAR PUSTAKA . 124Praktikum Akuntansi Keuangan 1x

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIPERTEMUAN 1REKONSILIASI BANKA. TUJUAN PEMBELAJARANSetelah selesai mengikuti praktikum pada pertemuan 1 ini mahasiswa mampumembuat laporan rekonsiliasi bank.B. TATA TERTIB DAN ETIKA PRAKTIK1. Mahasiswa wajib masuk ruang praktik tepat waktu2. Mahasiswa menggunakan pakaian kemeja dan celana bahan serta memakai sepatu3. Mahasiswa membawa alat tulis dan kalkulator ( bukan hand phone)4. Mahasiswa dilarang meminjam alat tulis dan kalkulator mahasiswa lain5. Mahasiswa dilarang meninggalkan ruangan tanpa seizin dosen6. Mahasiswa wajib merapikan kembali ruang praktik sebelum meninggalkan ruanganC. ALOKASI WAKTU PRAKTIKPraktikum dilaksanakan selama 170 menitD. TEMPAT PRAKTIKUMPraktikum dilaksanakan di laboratorium akuntansiE. TEORISetiap perusahaan / instansi akan menyimpan harta atau asset dalam bentuk kasyang disimpan dan rekening bank. Rekening bank berfungsi sebagai safety assetperusahaan dan juga sebagai salah satu pengendalian yang dilakukan untuk asetnya.Perusahaan yang memiliki rekening bank harus melakukan penyesuaian data kas yangdisimpan di bank dengan rekening yang tercatat dalam perusahaan. Maka dari itu perludilakukan rekonsiliasi. Rekonsiliasi bank merupakan rincian transaski dan nominal sertajumlah saldo kas perusahaan dan jumlah yang berada dalam rekening bank berbedaPraktikum Akuntansi Keuangan 11

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIjumlahnya. Rekonsiliasi dilakukan oleh perusahaan maupun bank dikarenakan adanyabeberapa hal seperti :1. Jasa administrasi bank2. Pendapatan bunga dari bank3. Cek kosong atau cek yang ditolak bank4. Setoran Dalam Perjalanan / deposit in transit5. Chek yang masih beredar / outstanding checksContoh kasus 1Diketahui saldo perusahaan (PT LG) Rp. 356.000.000 pada akhir bulan Agustus2019 sementara untuk rek Koran Bank Mandiri terdapat saldo Rp. 345.000.000 adabeberapa transaksi yang belum tercatat di bank maupun diperusahaan yangmenyebabkan selisih , perhatikan transaksi dibawah ini :1. Ada penerimaan dari pelanggan yang langsung masuk kedalam pencatatan banksebesar Rp. 30.000.000 dan Cek dalam perjalanan Rp. 144.000.0002. Pendapatan bunga bank Mandiri sebesar Rp, 200.000 belum dibukukan perusahaandan Biaya adm bank Rp 500.0003. Adanya cek yang ditolak oleh pihak bank yang akan dipindahbukukan dari giropelanggan ke rek perusahaan Rp. 11.500.0004. Terjadi kesalahan penulisan angka pada saat penarikan uang bank yang dilakukanoleh perusahaan, cek untuk pembayaran hutang sebesar Rp. 24.000.000 kelirudicatat oleh bagian keuangan sebesar Rp. 23.000.000 hal ini menyebabkan kurangcatat perusahaan. Dan Beberapa cek yang masih beredar diantaranya adalah :FGD 12FGD 13FGD 14Praktikum Akuntansi Keuangan 124.000.00035.900.00055.900.0002

Universitas PamulangAkuntansi D-IIITabel 1.1 REKONSILIASI BANK SOAL 1:PERUSAHAAN dalam (000)BANK dalam (000)356.000345.000DitambahDitambahpenerimaan melalui bank30.000bunga bank200cek yang belum disetorkan 144.000489.00030.200dikurangicek yang belumdicairkan386.200DikurangiFGD 1224.000cek kosong11.500FGD 1335.900kesalahan catat1.000FGD 1455.900biaya adm bank500 115.80013.000373.200373.200Tabel 1.2 JURNAL PENYESUAIAN SOAL 1DateDescDCash in BankK30.200Account Receivable30.000Interest Reveneu200Account Receivable11.500Cash in bankAccount Payable11.5001.000Cash in bankAdm Bank Expense1.000500Cash in bankPraktikum Akuntansi Keuangan 1 3500

Universitas PamulangAkuntansi D-IIIF. PROSEDUR DAN MEKANISME PRAKTIK1. Mahasiswa mempersiapkan peralatan praktek2. Mahasiwa membaca materi bahan ajar3. Mahasiswa membaca soal dengan teliti4. Mahasiswa mengerjakan soal sesuai perintahG. LEMBAR KERJAKasus 1.1PT. SANYO yang berlokasi di daerah Legok merupakan sebuah perusahaandagang memiliki rekening di bank BCA. Pada akhir bulan Agustus perusahaan harusmebuat rekonsiliasi saldo bank dengan rekening perusahaan . Diketahui saldoperusahaan (PT SANYO) Rp. 956.000.000 pada akhir bulan Agustus 2019 sementarauntuk rek Koran Bank BCA terdapat saldo Rp. 995.000.000 ada beberapa transaksiyang belum tercatat di bank maupun diperusahaan yang menyebabkan selisih ,perhatikan transaksi dibawah ini :1. Ada penerimaan dari pelanggan yang langsung masuk kedalam pencatatan banksebesar Rp. 80.000.0002. Deposit in Transit Rp. 57.000.0003. Biaya pajak bank Rp 345.0004. Adanya NSF Rp. 20.500.0005. Terjadi kesalahan catat perusahaan, cek untuk pembayaran hutang sebesar Rp.keliru dicatat oleh bagian keuangan sebesar Rp. 54.000.000 dicatat sebesar Rp.45.000.0006. Outsanding Check/Cek dalam peredaran diantaranya adalah :DRF101024.000.000DRF101135.900.

3. Cek kosong atau cek yang ditolak bank 4. Setoran Dalam Perjalanan / deposit in transit 5. Chek yang masih beredar / outstanding checks Contoh kasus 1 Diketahui saldo perusahaan (PT LG) Rp. 356.000.000 pada akhir bulan Agustus 2019 sementara untuk